Pradžia/Straipsniai/Pajamų deklaravimas 2027
Mokesčiai
Pajamų deklaravimas 2027: kam reikės primokėti GPM
2027 m. pavasarį daug žmonių, kurie deklaraciją iki šiol patvirtindavo vienu mygtuku, pamatys eilutę su suma, kurią reikia sumokėti. Ne todėl, kad kažką slėpė. Todėl, kad 2026-aisiais pasikeitė pati sistema, o deklaracija yra pirma vieta, kur tai pamatysi.
Metinė pajamų deklaracija 2027: kas pasikeitė
Pajamų deklaravimas 2027 m. bus kitoks nei visi ankstesni. Iki šiol deklaracija daugumai buvo formalumas. Kodėl? Todėl, kad progresinis perskaičiavimas prasidėdavo labai aukštai. Už 2025 m. algą perskaičiuoti reikėjo tik tada, kai ji per metus viršijo 126 532,80 EUR, o nuomą, turto pardavimą ir kitas ne darbo pajamas — tik virš 253 065,60 EUR (VMI).
Deklaracija, kurią pildysi 2027 m. pavasarį, bus pirmoji, kurioje pilnai veiks 2026-ųjų reforma. Štai kaip atrodo skirtumas (VMI):
| Pajamos | Už 2025 m. | Už 2026 m. |
|---|---|---|
| Alga | 20 % iki 126 532,80 EUR, virš 32 % | 20 % iki 83 237,40 EUR, 25 % iki 138 729 EUR, virš 32 % |
| Nuoma, turto pardavimas, akcijų ir kripto pelnas | 15 % iki 253 065,60 EUR, virš 20 % | 15 % iki 27 745,80 EUR, toliau 20, 25 ir 32 % kartu su alga |
Tai reiškia du dalykus. Pirma, ne darbo pajamų 15 % riba nukrito dešimt kartų, nuo 120 iki 12 VDU. Antra, alga ir ne darbo pajamos dabar sumuojamos: kai kartu jos peržengia 83 237,40 EUR, viršijanti dalis eina į 25 %. Dividendai, akcijos, laikytos ilgiau nei penkerius metus, ir investicinė sąskaita apmokestinami 15 % nepriklausomai nuo sumos ir į šias pakopas neįeina.
Bet čia turiu pasakyti tiesiai: daugumai mokėjimo lapelį atneš ne tarifai. Atneš NPD.
Kodėl primokėti teks, net nieko neslėpus
Darbdavys NPD, neapmokestinamąjį pajamų dydį, skaičiuoja kas mėnesį ir mato tik tavo algą pas jį. 2026 m. formulė: 747 − 0,49 × (bruto − 1 153) EUR, o nuo 2 677,49 EUR bruto NPD nebelieka (VMI).
Metų gale VMI skaičiuoja kitaip. Metinis NPD yra 8 964 − 0,49 × (metinės pajamos − 13 836) EUR, o metinės pajamos yra visų tavo apmokestinamųjų pajamų suma. Išimtys tik trys: 5 % tarifu apmokestinamas atliekų pardavimas, pajamos pagal verslo liudijimą ir gyvybės draudimo ar pensijų išmokos iki sumokėtų įmokų (GPMĮ 20 str. 7 d.).
Kas gaunasi? Metinis NPD sumažėja, o darbdavys per metus jau pritaikė didesnį. Skirtumą padaugini iš 20 % ir gauni sumą, kurią primoki deklaracijoje.
Štai matematika. Kiekvienas papildomas apmokestinamas euras metinį NPD sumažina 0,49 EUR, o tai kainuoja 0,49 × 20 % = 9,8 cento. Todėl kripto, akcijų ar nuomos euras, kuriam tarifas 15 %, realiai kainuoja 24,8 %. Dividendų euras, nuo kurio įmonė jau išskaičiavo 15 %, irgi 24,8 %. Antro darbo algos euras net 29,8 %. Priedas baigiasi, kai metinės pajamos pasiekia 32 129,88 EUR: ten metinis NPD tampa nuliu.
Kam reikės primokėti GPM: tipiniai atvejai
Suskaičiavau dažniausius atvejus pagal 2026 m. formules tuo pačiu kodu, kuriuo skaičiuoja svetainės skaičiuoklės. Alga visur bruto per mėnesį, kitų pajamų nėra.
| Atvejis | Primoki deklaracijoje | Iš jų dėl NPD |
|---|---|---|
| Du darbai: 1 200 EUR su NPD ir 800 EUR be jo | 940,80 EUR | 940,80 EUR |
| Tas pats, bet NPD taikytas abiejuose | 2 733,60 EUR | 2 733,60 EUR |
| Alga 2 000 EUR ir 10 000 EUR kripto pelno | 1 860 EUR | 735 EUR |
| Alga 2 000 EUR ir 10 000 EUR akcijų pelno | 2 221,73 EUR | 796,73 EUR |
| Alga 2 000 EUR ir buto nuoma po 500 EUR | 1 488 EUR | 588 EUR |
| Minimali alga 1 153 EUR ir 20 000 EUR dividendų | 1 792,80 EUR | 1 792,80 EUR |
| Du darbai po 4 000 EUR | 638,13 EUR | 0 EUR |
Du darbai: NPD skaičiuojamas nuo vienos algos
NPD galima taikyti tik vienoje darbovietėje, o kitoje visa alga apmokestinama be jo (VMI, KM0284). Bet net laikantis šios taisyklės primoki. Pagrindinis darbdavys NPD skaičiavo nuo 1 200 EUR, tai yra 723,97 EUR per mėnesį arba 8 687,64 EUR per metus. Nuo visų 24 000 EUR priklauso tik 3 983,64 EUR. Skirtumas 4 704 EUR, ir 20 % nuo jo yra 940,80 EUR. Jei prašymą NPD taikyti padavei abiem darbdaviams, suma išauga iki 2 733,60 EUR.
VMI tą patį perskaičiavimą mini ir keitusiems darbą, gavusiems didelę vienkartinę premiją ar tiems, kurių alga per metus stipriai svyravo (VMI).
Alga ir investicijos: kripto, akcijos, nuoma
Kripto pelnui 2 500 EUR lengvata, akcijoms 500 EUR, ir lengvatos dalis į metines pajamas neįeina. Bet viskas virš jos įeina ir mažina algos NPD. Detales ir tuos pačius skaičius rasi straipsniuose apie kriptovaliutų mokesčius ir akcijų ir ETF mokesčius.
Nuoma veikia lygiai taip pat: prie 2 000 EUR algos 6 000 EUR nuomos per metus duoda 900 EUR mokesčio ir dar 588 EUR dėl NPD. Viena išimtis svarbi tiems, kas nuomoja butą: pajamos pagal verslo liudijimą į metines pajamas neįeina, todėl algos NPD nemažina (VMI, KM0285).
Dividendai: 15 % sumokėta, NPD — ne
Lietuvos įmonė nuo dividendų 15 % išskaičiuoja pati, ir dividendai į 20, 25 ir 32 % pakopas neįeina. Bet į metines pajamas NPD skaičiavimui įeina: VMI išimčių sąraše jų nėra. Klasikinė schema, kai įmonės savininkas sau moka minimalią algą, o pelną išsiima dividendais, prie 20 000 EUR dividendų kainuoja visą algos metinį NPD: 8 964 × 20 % = 1 792,80 EUR. Dividendus iš užsienio įmonės deklaruoji ir apmokestini pats, o šalyje, su kuria Lietuva turi dvigubo apmokestinimo sutartį, sumokėtą mokestį gali atskaityti, jei turi įrodymų (GPMĮ 37 str.).
Virš 83 237,40 EUR: čia jau progresija
Du darbai po 4 000 EUR bruto per mėnesį duoda 96 000 EUR per metus. Kiekvieno darbdavio išmokos atskirai lieka žemiau 36 VDU ribos, todėl VMI sako tiesiai: didesnio tarifo jis išskaičiuoti negali, net jei paprašysi (VMI). 25 % vietoj 20 % nuo 12 762,60 EUR reiškia 638,13 EUR deklaracijoje.
Individuali veikla stumia algą dar stipriau, nes jos pajamos į metinę sumą įskaičiuojamos pirmiausia. VMI pavyzdys: alga 84 000 EUR ir 30 000 EUR individualios veiklos pelno. 25 % tarifu apmokestinama jau 30 762,60 EUR algos. Darbdavys apie tavo veiklą nežino ir, net taikydamas progresiją savo 84 000 EUR, 25 % išskaičiuotų tik nuo 762,60 EUR. Skirtumas deklaracijoje yra 1 500 EUR, ir tai dar be paties individualios veiklos mokesčio.
Investicinė sąskaita tarifo nepakelia, bet išimtas pelnas NPD mažina taip pat, kaip ir be jos. Kodėl taip ir ką tai reiškia išėmimo metams, rašiau straipsnyje apie investicinę sąskaitą.
Kada terminas 2027 m.
Įstatymas sako aiškiai: metinę deklaraciją reikia pateikti iki gegužės 1 d. ir iki tos pačios dienos sumokėti joje apskaičiuotą skirtumą (GPMĮ 27 str.). Kai paskutinė termino diena tenka ne darbo ar šventės dienai, terminas baigiasi po jos einančią darbo dieną (MAĮ 162 str. 6 d.).
2027-05-01 yra šeštadienis. Tai reiškia pirmadienį, 2027-05-03. Bet atkreipk dėmesį: tai mano išvada iš įstatymo, o ne VMI pranešimas. VMI puslapyje kol kas kabo praėjusių metų terminas, gegužės 4 d., ir deklaruojantiems investicinę sąskaitą birželio 1 d. (VMI). Kai VMI paskelbs 2027 m. datą, tikėk VMI, ne manimi.
Jei suma ne mažesnė kaip 125 EUR ir laiku sumokėti negali, VMI leidžia prašyti mokestinės paskolos. Be susitarimo po termino skaičiuojami delspinigiai, o tai yra grynas kvailumo mokestis už tai, ko nesusiskaičiavai laiku.
Preliminarioji deklaracija: ką tikrinti
- Akcijų pardavimai. Bankai ir kiti tarpininkai juos praneša 12 kodu, lyg 500 EUR lengvata tau netaikoma, ir įsigijimo kainos neteikia (VMI). Jei lengvata priklauso, perkeli į 11 kodą ir įrašai įsigijimo išlaidas pats.
- Pajamos, nuo kurių niekas mokesčio neišskaičiavo. Kripto pelnas, nuomos pajamos iš fizinio asmens, užsienio dividendai yra B klasės pajamos: jas deklaruoji ir apmokestini pats. Kol jų neįrašei, NPD perskaičiavimas deklaracijoje irgi neteisingas.
- Papildomo NPD už vaiką čia nebus. Jis taikomas nuo 2027 m. pajamų, todėl pirmą kartą pasirodys deklaracijoje 2028 m. pavasarį. Kiek tai realiai duoda, suskaičiavau straipsnyje apie papildomą NPD už vaiką.
Ką daryčiau tavo vietoje, iki gruodžio 31 d.
- Susiskaičiuok dabar, ne gegužę. Sudėk visas 2026 m. apmokestinamas pajamas ir GPM deklaracijos skaičiuoklėje pasižiūrėk, kiek teks primokėti. Kiek NPD tavo alga gauna kas mėnesį, rodo atlyginimo skaičiuoklė.
- Tą sumą padėk į atskirą sąskaitą. Sistema stipresnė už valią. Pinigai, gulintys ant bendros kortelės, iki gegužės dingsta.
- Neskubėk mokėti anksčiau. Primokėjimas pats savaime nėra blogai: tai beprocentis atidėjimas iki gegužės. Blogai tik tada, kai jis netikėtas. Todėl progresinio išskaičiavimo iš darbdavio, kurį VMI leidžia paprašyti, pats neprašyčiau, jei pinigai atidėti.
- Prieš realizuodamas pelną pagalvok apie metus. Tas pats pelnas metais, kai alga iki 2 677,49 EUR bruto, kainuoja 24,8 %, o metais be algos arba su didesne alga — 15 %. Neparduodu be priežasties, o jei parduodu, žiūriu, į kuriuos metus tai krenta.
Trys klaidos
- Manyti, kad darbdavys viską sutvarkė. Jis mato tik savo išmokas. Visas kitas tavo pajamas sujungia tik deklaracija.
- Patvirtinti preliminariąją nežiūrint. Akcijų pardavimai joje dažnai be lengvatos ir be įsigijimo kainos, o B klasės pajamų ten nėra visai.
- Galvoti, kad 15 % yra 15 %. Algai iki 2 677,49 EUR bruto investicinių pajamų euras kainuoja 24,8 %. Mokesčių sistema niekada nebuvo tokia, kokią matai tarifų lentelėje.
Dažni klausimai
Iki kada reikės pateikti metinę pajamų deklaraciją 2027 m.?
Įstatyme terminas yra gegužės 1 d. 2027-05-01 yra šeštadienis, todėl pagal Mokesčių administravimo įstatymo taisyklę terminas persikelia į artimiausią darbo dieną, pirmadienį, 2027-05-03. VMI 2027 m. datos dar nepaskelbė. Iki tos pačios dienos reikia ir sumokėti deklaracijoje apskaičiuotą GPM.
Kam reikės primokėti GPM už 2026 metus?
Dažniausiai tiems, kurių algai darbdavys pritaikė daugiau NPD, nei priklauso pagal visas metines pajamas: dirbusiems dviejose darbovietėse, turėjusiems kripto ar akcijų pelno, nuomos pajamų ar dividendų. Taip pat tiems, kurių visos metinės pajamos viršijo 83 237,40 EUR, nes virš šios ribos tarifas 25 %, o darbdavys kitų tavo pajamų nemato.
Ar reikia deklaruoti, jei gavau tik algą?
Galima neteikti, jei gavai tik su darbo santykiais susijusių pajamų ir nereikia perskaičiuoti nei tarifo, nei NPD. Jei dirbai dviejose darbovietėse, keitei darbą ar alga per metus stipriai svyravo, NPD dažnai tenka perskaičiuoti, ir tada deklaruoti privalai.
Kodėl turiu primokėti, jei darbdavys mokesčius išskaičiavo?
Todėl, kad darbdavys mėnesio NPD skaičiuoja tik nuo algos pas jį, o metinį NPD VMI skaičiuoja nuo visų tavo apmokestinamųjų pajamų. Kai kitų pajamų buvo, metinis NPD mažesnis, ir skirtumo 20 % sumoki deklaracijoje. Algą iki 2 677,49 EUR bruto gaunančiam investicinių pajamų euras dėl to kainuoja 24,8 %, ne 15 %.
Ar papildomas NPD už vaiką bus taikomas šioje deklaracijoje?
Ne. Papildomas NPD už vaiką, 1 044 EUR per metus, taikomas nuo 2027 m. pajamų, todėl pirmą kartą jį galėsi pritaikyti deklaruodamas 2027 m. pajamas 2028 m. pavasarį.
Ar GPM galima sumokėti dalimis?
Taip, jei mokėtina suma ne mažesnė kaip 125 EUR ir laiku sumokėti negali dėl finansinių sunkumų, VMI leidžia prašyti mokestinės paskolos. Už 2025 m. pajamas prašymą buvo galima teikti ne anksčiau kaip likus 20 kalendorinių dienų iki termino. Pavėlavus be susitarimo skaičiuojami delspinigiai.
Tvarka pateikta pagal GPMĮ suvestinę redakciją, galiojančią nuo 2026-06-11, ir VMI paaiškinimus apie 2026 m. tarifus, NPD ir deklaravimą, patikrintus 2026-09-24. Skaičiavimuose alga bruto, be II pakopos ir be kitų pajamų nei nurodyta; kripto, akcijų ir nuomos atvejuose mokestis nuo jų dar neišskaičiuotas. 2027-05-03 yra mano išvada iš GPMĮ 27 str. ir MAĮ 162 str. 6 d., VMI 2027 m. termino dar nepaskelbė. Kad dividendai įeina į metines pajamas NPD skaičiavimui, išvedu iš VMI metinių pajamų apibrėžimo (KM0285): tiesiogiai apie dividendus VMI to neparašo. Tai ne mokestinė konsultacija: individualius klausimus spręsk su VMI.
Gauk savaitės rinkų apžvalgą
Kas savaitę viename laiške: kas pajudėjo rinkose ir ką tai reiškia tavo pinigams.